חוק ההתייעלות הכלכלית 2009-2010 - השפעה לעניין מע"מ

בחודש יולי 2009 פורסמו בחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו-2010), התשס"ט-2009 מספר שינויים משמעותיים בחוקי המס השונים, כגון: פקודת מס הכנסה, חוק מע"מ וחוק הביטוח לאומי.

להלן ההשפעה לעניין חוק מע"מ (השפעות עיקריות):

1. הדיווח התקופתי למע"מ - הדיווחים למע"מ ייעשה באופן מקוון, כשהם חתומים בחתימה אלקטרונית מאושרת או בחתימה אלקטרונית מאובטחת, כפי שיורה המנהל. מומלץ להיערך לביצוע התאמות נדרשות בתוכנת הנהלת חשבונות המתייחסות לנושא הדוחות המקוונים.

א. דוח תקופתי של עוסק יכלול: 
- כל חשבוניות המס שהמועד להוצאתן חל בתקופת הדו"ח, וסכומן הכולל;
- כל חשבוניות המס שהוצאו, אף אם המועד להוצאתן טרם הגיע, וסכומן הכולל;
- כל חשבוניות הקניה שהוצאו לעוסק בתקופת הדו"ח וסכומן הכולל; 

לכל חשבונית כאמור יפורטו מספרה, תאריכה, סכומה וכן מספרי רישום של המוכר ושל הקונה (למעט חשבוניות שבהן הסכום נמוך מהסכום שייקבע המנהל).

- כל רשימוני הייבוא הנושאים את שמו של העוסק, שהותרו בתקופת הדו"ח, מספרם הסידורי וסכומם הכולל.

במידה והיו לעוסק עסקאות החייבות במס ועסקאות החייבות בשיעור אפס או פטורות – יפרט בנפרד את כל העסקאות מכל סוג, את המס החל עליהן ואת סכומן הכולל, כנהוג גם כיום.
המנהל רשאי לפטור עוסק מפירוט החשבוניות בדוח כאמור לעיל, ובלבד שהסכום הכולל של חשבוניות יפורט בדוח. הפטור זה יכול שיינתן דרך כלל או לסוגים שונים של עוסקים ועסקאות, הכל לפי שיקבע המנהל.

ב. חובה לכלול בחשבונית את המספר הרשום של הקונה - על פי הוראות חדשות קיימת חובה לכלול בחשבונית המס שהוצאה לקונה את מספרו הרשום של הקונה. יחד עם זאת, בסמכות המנהל להתיר, דרך כלל או לסוגים שונים של עוסקים ועסקאות, אי ציון מספר הרשום של הקונה.

ג. הדיווח התקופתי למע"מ ייעשה מידי חודש - למעט עסקים שמחזור העסקאות שלהם נמוך מ-835,000 ש"ח, אשר ישלמו את המס רק אחת לחודשיים, אלא אם כן ביקשו לבצע תשלום חד חודשי. עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על 835,000 ₪ (ולא נקבע לגביו שהוא רשאי להגיש דיווחים פעם בחודשיים), יגיש דוחות על העסקאות בגין החודש הראשון מתוך התקופה הדו-חודשית, עד 25 של חודש העוקב (במקום 15 לחודש כפי שאנחנו רגילים).

השינויים, לעניין הדיווח המקוון ומתן פירוט לעסקאות וחשבוניות יחולו על העוסקים הבאים:
- על עוסקים החייבים לנהל מערכת הנהלת חשבונות כפולה לפי הוראות ניהול ספרים וגם שמחזור עסקאותיהם בשנת 2009 גבוה מ-4,000,000 ש"ח, החל מ-1.1.2010 ואילך;

- על עוסקים החייבים לנהל מערכת הנהלת חשבונות כפולה לפי הוראות ניהול ספרים או שמחזור עסקאותיהם בשנת 2010 גבוה מ-1,000,000 ש"ח , החל מ-1.1.2011 ואילך;

- החל מיום 1.1.2012 ואילך על כלל העוסקים.

- הדיווח המקוון בתקופת המעבר (2010-2011) אינו בא להחליף את הדיווחים הרגילים באמצעות פנקסי מע"מ, אלא בא בנוסף לאותם הדוחות הרגילים.

ד. חובת שמירת המידע
חלה חובת שמירת המידע המדווח בדוח התקופתי למשך 5 שנים ממועד הגשת הדוח או עד גמר תהליכי חקירות או בדיקות במידה וקיימות כאלה. זאת בנוסף לחובת שמירת מידע הקיימת לפי סעיף 75 לחוק מע"מ הקובע שיש לשמור פנקסי חשבונות, המסמכים שעליהם הם מבוססים וחשבוניות הקניה 7 שנים מיום הרישום האחרון בפנקס או מיום שהוצאה חשבונית הקניה, לפי המאוחר.

2. מספרי חשבוניות מס
מספרי חשבוניות המס יוקצו על ידי רשות המיסים באופן מקוון, עד ה- 30 בנובמבר של כל שנה, לשימוש בשנה שלאחר מכן. הוראה זו תחול החל מיום 1.1.2012. {מנהל מע"מ רשאי שלא להקצות מספרי חשבוניות מס לעוסק הנוהג להוציא חשבוניות שלא כדין (לרבות חשבוניות פיקטיביות)}.

3. עוסק פטור - הוגדל המחזור העסקאות לעוסק פטור ל-100,000 ₪. תישמר חובת הדיווח אחת לשנה לרשויות מע"מ על סך התקבולים השנתי של העוסק הפטור.
התיקון ייכנס לתוקף החל מיום 1 בינואר 2012. (היום, מחזור העסקאות לעוסק פטור 70,605 ₪).

שפיר - משרד רואי חשבון
טל: 03-6121994